ELEMENTOS QUE INTERVIENEN PARA DETERMINAR PAGO ANUAL

INGRESOS ACUMULABLES

ARTÍCULO 17. LAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN EL PAÍS, INCLUIDA LA ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN, ACUMULARÁN LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS EN EFECTIVO, EN BIENES, EN SERVICIO, EN CRÉDITO O DE CUALQUIER OTRO TIPO, QUE OBTENGAN EN EL EJERCICIO, INCLUSIVE LOS PROVENIENTES DE SUS ESTABLECIMIENTOS EN EL EXTRANJERO. EL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE ES EL INGRESO QUE OBTIENEN LOS CONTRIBUYENTES POR LA DISMINUCIÓN REAL DE SUS DEUDAS.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

♣LAS DEVOLUCIONES RECIBIDAS, DESCUENTOS O BONIFICACIONES HECHAS EN EL EJERCICIO.

♣EL COSTO DE LO VENDIDO.

♣LOS GASTOS NETOS DE DESCUENTOS, BONIFICACIONES O DEVOLUCIONES.

♣LAS INVERSIONES.

♣CRÉDITOS INCOBRABLES Y PÉRDIDAS POR CASO FORTUITO, FUERZA MAYOR O POR ENAJENACIÓN DE BIENES DISTINTOS A LA FRACCIÓN II DE ESTE ARTÍCULO.

♣APORTACIONES EFECTUADAS PARA LA CREACIÓN O INCREMENTO DE RESERVAS PARA FONDOS DE PENSIONES O JUBILACIONES DEL PERSONAL Y DE PRIMAS DE ANTIGÜEDAD.

♣CUOTAS PAGADAS POR LOS PATRONES AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, INCLUSO CUANDO ÉSTAS SEAN A CARGO DE LOS TRABAJADORES.

♣LOS INTERESES DEVENGADOS A CARGO EN EL EJERCICIO, SIN AJUSTE ALGUNO. EN LOS INTERESES MORATORIOS, A PARTIR DEL CUARTO MES SE DEDUCIRÁN ÚNICAMENTE LOS EFECTIVAMENTE PAGADOS. SE CONSIDERA QUE LOS PAGOS POR INTERESES MORATORIOS QUE SE REALICEN CON POSTERIORIDAD AL TERCER MES SIGUIENTE A AQUÉL EN EL QUE SE INCURRIÓ EN MORA CUBREN, EN PRIMER TÉRMINO, LOS INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS EN LOS TRES MESES SIGUIENTES A AQUÉL EN EL QUE SE INCURRIÓ EN MORA, HASTA QUE EL MONTO PAGADO EXCEDA AL MONTO DE LOS INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS DEDUCIDOS CORRESPONDIENTES AL ÚLTIMO PERIODO CITADO.

♣EL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN QUE RESULTE DEDUCIBLE EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 46 DE LISR.

♣LOS ANTICIPOS Y LOS RENDIMIENTOS QUE PAGUEN LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN, ASÍ COMO LOS ANTICIPOS QUE ENTREGUEN LAS SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES A SUS MIEMBROS, CUANDO LOS DISTRIBUYAN EN LOS TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN II DEL ARTÍCULO 110 DE LISR.

UTILIDAD FISCAL

ARTÍCULO 10. LAS PERSONAS MORALES DEBERÁN CALCULAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, APLICANDO AL RESULTADO FISCAL OBTENIDO EN EL EJERCICIO LA TASA DEL 28%.

 EL RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO SE DETERMINARÁ COMO SIGUE:

 I. SE OBTENDRÁ LA UTILIDAD FISCAL DISMINUYENDO DE LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS ACUMULABLES OBTENIDOS EN EL EJERCICIO, LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR ESTE TÍTULO. AL RESULTADO OBTENIDO SE LE DISMINUIRÁ, EN SU CASO, LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

 II. PAGADA EN EL EJERCICIO, EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 123 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.

PERTICIPACION DE LAS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU)

EN EL MES DE MAYO SE PRODUCE UN EVENTO ESPECIAL PARA TODOS LOS TRABAJADORES MEXICANOS. DECIMOS ESTO PORQUE LAS EMPRESAS ESTÁN OBLIGADAS A REALIZAR EL PAGO ANUAL DE UTILIDADES (PTU). UNA FORMA DE RETRIBUCIÓN QUE LAS ENTIDADES HACEN, EN BASE AL TRABAJO REALIZADO Y DEVENGADO DURANTE EL AÑO

PARA CALCULAR EL PTU NO DEBE REALIZARSE UN CÁLCULO MUY COMPLEJO DADO QUE SOLAMENTE LA MASA DE TRABAJADORES DEBERÁ RECIBIR EL 10% DE LAS UTILIDADES DEVENGADAS EN LA EMPRESA DURANTE EL AÑO INMEDIATO ANTERIOR

PERDIDA FISCAL

ARTICULO 61. LA PERDIDA FISCAL SE OBTENDRA DE LA DIFERENCIA ENTRE LOS INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO Y LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR ESTA LEY, CUANDO EL MONTO DE ESTAS ULTIMAS SEA MAYOR QUE LOS INGRESOS. EL RESULTADO OBTENIDO SE INCREMENTARA, EN SU CASO, CON LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 123 DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.

LA PERDIDA FISCAL OCURRIDA EN UN EJERCICIO PODRA DISMINUIRSE DE LA UTILIDAD FISCAL DE LOS DIEZ EJERCICIOS SIGUIENTES HASTA AGOTARLA.

CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO DISMINUYA EN UN EJERCICIO LA PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES, PUDIENDO HABERLO HECHO CONFORME A ESTE ARTICULO, PERDERA EL DERECHO A HACERLO EN LOS EJERCICIOS POSTERIORES Y HASTA POR LA CANTIDAD EN LA QUE PUDO HABERLO EFECTUADO.

PARA LOS EFECTOS DE ESTE ARTICULO, EL MONTO DE LA PERDIDA FISCAL OCURRIDA EN UN EJERCICIO, SE ACTUALIZARA MULTIPLICANDOLO POR EL FACTOR DE ACTUALIZACION CORRESPONDIENTE AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL PRIMER MES DE LA SEGUNDA MITAD DEL EJERCICIO EN EL QUE OCURRIO Y HASTA EL ULTIMO MES DEL MISMO EJERCICIO. LA PARTE DE LA PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES YA ACTUALIZADA PENDIENTE DE APLICAR CONTRA UTILIDADES FISCALES SE ACTUALIZARA MULTIPLICANDOLA POR EL FACTOR DE ACTUALIZACION CORRESPONDIENTE AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL MES EN EL QUE SE ACTUALIZO POR ULTIMA VEZ Y HASTA EL ULTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN EL QUE SE APLICARA.

PARA LOS EFECTOS DEL PARRAFO ANTERIOR, CUANDO SEA IMPAR EL NUMERO DE MESES DEL EJERCICIO EN QUE OCURRIO LA PERDIDA, SE CONSIDERARA COMO PRIMER MES DE LA SEGUNDA MITAD, EL MES INMEDIATO POSTERIOR AL QUE CORRESPONDA LA MITAD DEL EJERCICIO.

EL DERECHO A DISMINUIR LAS PERDIDAS FISCALES ES PERSONAL DEL CONTRIBUYENTE QUE LAS SUFRA Y NO PODRA SER TRANSMITIDO A OTRA PERSONA NI COMO CONSECUENCIA DE FUSION.

EN EL CASO DE ESCISION DE SOCIEDADES, LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIRSE DE UTILIDADES FISCALES, SE DEBERAN DIVIDIR ENTRE LAS SOCIEDADES ESCINDENTE Y LAS ESCINDIDAS, EN LA PROPORCION EN QUE SE DIVIDA LA SUMA DEL VALOR TOTAL DE LOS INVENTARIOS Y DE LAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS CON LAS ACTIVIDADES COMERCIALES DE LA ESCINDENTE CUANDO ESTA REALIZABA PREPONDERANTEMENTE DICHAS ACTIVIDADES, O DE LOS ACTIVOS FIJOS CUANDO LA SOCIEDAD ESCINDENTE REALIZABA PREPONDERANTEMENTE OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES. PARA DETERMINAR LA PROPORCION A QUE SE REFIERE ESTE PARRAFO, SE DEBERAN EXCLUIR LAS INVERSIONES EN BIENES INMUEBLES NO AFECTOS A LA ACTIVIDAD PREPONDERANTE

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

TASA DEL IMPUESTO

PARA 2010, 2011 Y 2012  SE MODIFICA LA TASA APLICABLE A LAS PERSONAS MORALES, DE 28% A 30%. 

PAGOS PROVISIONALES

ARTICULO 14. LOS CONTRIBUYENTES EFECTUARAN PAGOS PROVISIONALES MENSUALES A CUENTA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO, A MAS TARDAR EL DIA 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR A AQUEL AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, CONFORME A LAS BASES QUE A CONTINUACION SE SEÑALAN:

I. SE CALCULARA EL COEFICIENTE DE UTILIDAD CORRESPONDIENTE AL ULTIMO EJERCICIO DE DOCE MESES POR EL QUE SE HUBIERA O DEBIO HABERSE PRESENTADO DECLARACION. PARA ESTE EFECTO, SE ADICIONARA LA UTILIDAD FISCAL O REDUCIRA LA PERDIDA FISCAL DEL EJERCICIO POR EL QUE SE CALCULE EL COEFICIENTE, SEGUN SEA EL CASO CON EL IMPORTE DE LA DEDUCCION A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 220 DE ESTA LEY. EL RESULTADO SE DIVIDIRA ENTRE LOS INGRESOS NOMINALES DEL MISMO EJERCICIO.

LAS PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN ANTICIPOS O RENDIMIENTOS EN LOS TERMINOS DE LA FRACCION II DEL ARTICULO 110 DE ESTA LEY, ADICIONARAN A LA UTILIDAD FISCAL O REDUCIRAN DE LA PERDIDA FISCAL, SEGUN CORRESPONDA, EL MONTO DE LOS ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS QUE, EN SU CASO, HUBIERAN DISTRIBUIDO A SUS MIEMBROS EN LOS TERMINOS DE LA FRACCION MENCIONADA, EN EL EJERCICIO POR EL QUE SE CALCULE EL COEFICIENTE.

TRATANDOSE DEL SEGUNDO EJERCICIO FISCAL, EL PRIMER PAGO PROVISIONAL COMPRENDERA EL PRIMERO, EL SEGUNDO Y EL TERCER MES DEL EJERCICIO, Y SE CONSIDERARA EL COEFICIENTE DE UTILIDAD FISCAL DEL PRIMER EJERCICIO, AUN CUANDO NO HUBIERA SIDO DE DOCE MESES.

CUANDO EN EL ULTIMO EJERCICIO DE DOCE MESES NO RESULTE COEFICIENTE DE UTILIDAD CONFORME A LO DISPUESTO EN ESTA FRACCION, SE APLICARA EL CORRESPONDIENTE AL ULTIMO EJERCICIO DE DOCE MESES POR EL QUE SE TENGA DICHO COEFICIENTE, SIN QUE ESE EJERCICIO SEA ANTERIOR EN MAS DE CINCO AÑOS A AQUEL POR EL QUE SE DEBAN EFECTUAR LOS PAGOS PROVISIONALES.

(DEROGADO ULTIMO PARRAFO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2003)

II. LA UTILIDAD FISCAL PARA EL PAGO PROVISIONAL SE DETERMINARA MULTIPLICANDO EL COEFICIENTE DE UTILIDAD QUE CORRESPONDA CONFORME A LA FRACCION ANTERIOR, POR LOS INGRESOS NOMINALES CORRESPONDIENTES AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO Y HASTA EL ULTIMO DIA DEL MES AL QUE SE REFIERE EL PAGO.

LAS PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN ANTICIPOS O RENDIMIENTOS EN LOS TERMINOS DE LA FRACCION II DEL ARTICULO 110 DE ESTA LEY, DISMINUIRAN LA UTILIDAD FISCAL PARA EL PAGO PROVISIONAL QUE SE OBTENGA CONFORME AL PARRAFO ANTERIOR CON EL IMPORTE DE LOS ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS QUE LAS MISMAS DISTRIBUYAN A SUS MIEMBROS EN LOS TERMINOS DE LA FRACCION MENCIONADA, EN EL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO Y HASTA EL ULTIMO DIA DEL MES AL QUE SE REFIERE EL PAGO.

A LA UTILIDAD FISCAL DETERMINADA CONFORME A ESTA FRACCION SE LE RESTARA, EN SU CASO, LA PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTE DE APLICAR CONTRA LAS UTILIDADES FISCALES, SIN PERJUICIO DE DISMINUIR DICHA PERDIDA DE LA UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO.

III. LOS PAGOS PROVISIONALES SERAN LAS CANTIDADES QUE RESULTEN DE APLICAR LA TASA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO 10 DE ESTA LEY, SOBRE LA UTILIDAD FISCAL QUE SE DETERMINE EN LOS TERMINOS DE LA FRACCION QUE ANTECEDE, PUDIENDO ACREDITARSE CONTRA EL IMPUESTO A PAGAR LOS PAGOS PROVISIONALES DEL MISMO EJERCICIO EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. TAMBIEN PODRA ACREDITARSE CONTRA DICHOS PAGOS PROVISIONALES LA RETENCION QUE SE LE HUBIERA EFECTUADO AL CONTRIBUYENTE EN EL PERIODO, EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 58 DE LA MISMA.

TRATANDOSE DEL EJERCICIO DE LIQUIDACION, PARA CALCULAR LOS PAGOS PROVISIONALES MENSUALES CORRESPONDIENTES, SE CONSIDERARA COMO COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA LOS EFECTOS DE DICHOS PAGOS PROVISIONALES EL QUE CORRESPONDA A LA ULTIMA DECLARACION QUE AL TERMINO DE CADA AÑO DE CALENDARIO EL LIQUIDADOR HUBIERA PRESENTADO O DEBIO HABER PRESENTADO EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 12 DE ESTA LEY O EL QUE CORRESPONDA DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL ULTIMO PARRAFO DE LA FRACCION I DE ESTE ARTICULO.

LOS INGRESOS NOMINALES A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO SERAN LOS INGRESOS ACUMULABLES, EXCEPTO EL AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE. TRATANDOSE DE CREDITOS O DE OPERACIONES DENOMINADOS EN UNIDADES DE INVERSION, SE CONSIDERARAN INGRESOS NOMINALES PARA LOS EFECTOS DE ESTE ARTICULO, LOS INTERESES CONFORME SE DEVENGUEN, INCLUYENDO EL AJUSTE QUE CORRESPONDA AL PRINCIPAL POR ESTAR LOS CREDITOS U OPERACIONES DENOMINADOS EN DICHAS UNIDADES.